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  Erläuterungen zur erstmaligen Anwendung der IAS/IFRS  
 
 

Bilanzierung und Bewertung
Die erstmalige Anwendung der International Accounting Standards (IAS) bzw. International Financial Reporting Standards (IFRS) erfolgt gemäß IFRS 1 retrospektive. Danach sind die für die erstmalige Anwendung der IAS/IFRS erforderlichen Anpassungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden rückwirkend so vorzunehmen, als ob schon immer nach IAS/IFRS bilanziert worden wäre.

Standards die im Rahmen des „Improvement Projects“ im Dezember 2003 veröffentlicht wurden und erst ab dem 1. Januar 2005 verbindlich anzuwenden sind, wurden im Rahmen dieses Quartalsabschlusses nicht angewandt. Eine frühere Anwendung war optional.

Von den Standards die innerhalb dieser Berichtsperiode veröffentlicht wurden und erst ab dem 1. Januar 2005 oder später verpflichtend anzuwenden sind, wurde IFRS 3 bzgl. des Impairment Tests auf Geschäfts- und Firmenwert optional schon in dieser Berichtsperiode angewandt.

Wesentlich abweichende Bilanzierungs- und Bewertungsregeln zum deutschen Handelsrecht:

  • Geschäfts- oder Firmenwerte werden einem regelmäßigen Impairment Test unterzogen, es erfolgt keine planmäßige Abschreibung.
  • Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere werden zum Zeitwert bewertet, auch wenn dieser die Anschaffungskosten übersteigt. Kursgewinne
    und -verluste werden erfolgsneutral im Übrigen Comprehensive Income innerhalb des Eigenkapitals ausgewiesen.
  • Derivate werden zum Marktwert bewertet, auch wenn dieser die Anschaffungskosten übersteigt. Sowohl Kursverluste als auch Kursgewinne werden erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
  • Die Umsatzrealisierung von Festpreisprojekten erfolgt nach dem Leistungsfortschritt.
  • Abschreibungen auf Gebäude erfolgen entsprechend der voraussichtlichen Nutzungsdauer und nicht nach steuerrechtlichen Staffelsätzen.
  • Leasingverträge, welche die nach IFRS restriktiveren Voraussetzungen für Finanzierungsleasing erfüllen, werden als Vermögenswert und Leasingverbindlichkeit in der Bilanz angesetzt.
  • Rückstellungen werden nur dann gebildet, wenn Verpflichtungen gegenüber Dritten bestehen sofern die Wahrscheinlichkeit einer Inanspruchnahme mindestens 50 Prozent beträgt. Mittel- und langfristige Rückstellungen werden mit dem Barwert angesetzt. Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung und andere Aufwandsrückstellungen wurden nicht gebildet.
  • Die Pensionsrückstellungen wurden entsprechend dem Anwartschaftsbarwertverfahren berechnet.
  • Latente Steuern werden nach dem bilanzorientierten Verbindlichkeits-Verfahren berechnet. Latente Steuern auf Verlustvorträge werden gebildet, wenn damit zu rechnen ist, dass sie genutzt werden können.
  • Monetäre Positionen in Fremdwährung werden zum Stichtagskurs bewertet und erfolgswirksam im Periodenergebnis erfasst. Ausgenommen hiervon werden Umrechnungsdifferenzen aus langfristigen konzerninternen monetären Positionen, welche Teil einer Nettoinvestition in eine ausländische Gesellschaft darstellen, erfolgsneutral im Übrigen Comprehensive Income innerhalb des Eigenkapitals erfasst.


Überleitung der Bilanz zum 1. Januar 2003 von HGB nach IFRS
(Tabelle)


Überleitung des Eigenkapitals zum 1. Januar 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Eigenkapital nach HGB zum 01.01.2003

 

214.468

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

616

Abschreibung auf Gebäude

(3)

8.884

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

- 4.519

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(2)
(4)

10.957

Aktive latente Steuern

(5)

38.060

Bewertung Rückstellungen

(8)

16.110

Pensionsrückstellung

(9)

- 10.653

Passive latente Steuern

(5)

- 14.994

Eigenkapital nach IFRS zum 01.01.2003

 

258.929

 


Überleitung der Bilanz zum 30. September 2003 von HGB nach IFRS
(Tabelle)


Überleitung des Eigenkapitals zum 30. September 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Eigenkapital nach HGB zum 30.09.2003

 

223.665

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

938

Korrektur planmäßige Abschreibung auf Firmen- und Geschäftswerte

(2)

16.389

Abschreibung auf Gebäude

(3)

8.911

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

- 3.176

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(2)
(4)

15.463

Aktive latente Steuern

(5)

20.054

Bewertung Rückstellungen

(8)

4.960

Pensionsrückstellung

(9)

- 10.653

Passive latente Steuern

(5)

- 14.282

Sonstige

 

- 4

Eigenkapital nach IFRS zum 30.09.2003

 

262.265

 



Überleitung des Periodenergebnisses zum 30. September 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Periodenergebnis nach HGB zum 30.09.2003

 

- 3.485

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

322

Korrektur planmäßige Abschreibung auf Firmen- und Geschäftswerte

(2)

16.389

Abschreibung auf Gebäude

(3)

27

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

1.343

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(4)

- 265

Aktive latente Steuern

(5)

- 4.948

Bewertung Rückstellungen

(8)

- 11.150

Pensionsrückstellung

(9)

0

Passive latente Steuern

(5)

712

Sonstige

 

3.953

Periodenergebnis nach IFRS zum 30.09.2003

 

2.898

 

 
     
 
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