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  Erläuterungen zur erstmaligen Anwendung der IAS/IFRS  
 
 

Bilanzierung und Bewertung
Die erstmalige Anwendung der International Accounting Standards (IAS) bzw. International Financial Reporting Standards (IFRS) erfolgt gemäß IFRS 1 retrospektive. Danach sind die für die erstmalige Anwendung der IAS/IFRS erforderlichen Anpassungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden rückwirkend so vorzunehmen, als ob schon immer nach IAS/IFRS bilanziert worden wäre.

Standards die im Rahmen des „Improvement Projects“ im Dezember 2003 veröffentlicht wurden und erst ab dem 1. Januar 2005 verbindlich anzuwenden sind, wurden im Rahmen dieses Quartalsabschlusses nicht angewandt. Eine frühere Anwendung war optional.

Von den Standards die innerhalb dieser Berichtsperiode veröffentlicht wurden und erst ab dem 1. Januar 2005 oder später verpflichtend anzuwenden sind, wurde IFRS 3 bzgl. des Impairment Tests auf Geschäfts- und Firmenwert optional schon in dieser Berichtsperiode angewandt.

Wesentlich abweichende Bilanzierungs- und Bewertungsregeln zum deutschen Handelsrecht:

  • Geschäfts- oder Firmenwerte werden einem regelmäßigen Impairment Test unterzogen, es erfolgt keine planmäßige Abschreibung.
  • Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere werden zum Zeitwert bewertet, auch wenn dieser die Anschaffungskosten übersteigt. Kursgewinne und -verluste werden erfolgsneutral im Übrigen Comprehensive Income innerhalb des Eigenkapitals ausgewiesen.
  • Derivate werden zum Marktwert bewertet, auch wenn dieser die Anschaffungskosten übersteigt. Sowohl Kursverluste als auch Kursgewinne werden erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
  • Die Umsatzrealisierung von Festpreisprojekten erfolgt nach dem Leistungsfortschritt.
  • Abschreibungen auf Gebäude erfolgen entsprechend der voraussichtlichen Nutzungsdauern und nicht nach steuerrechtlichen Staffelsätzen.
  • Leasingverträge welche die nach IFRS restriktiveren Voraussetzungen für Finanzierungsleasing erfüllen, werden als Vermögenswert und Leasingverbindlichkeit in der Bilanz angesetzt.
  • Rückstellungen werden nur dann gebildet, wenn Verpflichtungen gegenüber Dritten bestehen und sofern die Wahrscheinlichkeit einer Inanspruchnahme mindestens 50 Prozent beträgt. Mittel und langfristige Rückstellungen werden mit dem Barwert angesetzt. Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung und andere Aufwandsrückstellungen wurden nicht gebildet.
  • Die Pensionsrückstellungen wurden entsprechend dem Anwartschaftsbarwertverfahren berechnet.
  • Latente Steuern werden nach dem bilanzorientierten Verbindlichkeits-Verfahren berechnet. Latente Steuern auf Verlustvorträge werden gebildet, wenn damit zu rechnen ist, dass sie genutzt werden können.
  • Monetäre Positionen in Fremdwährung werden zum Stichtagskurs bewertet und erfolgswirksam im Periodenergebnis erfasst. Ausgenommen hiervon werden Umrechnungsdifferenzen aus langfristigen konzerninternen monetären Positionen erfolgsneutral im Übrigen Comprehensive Income innerhalb des Eigenkapitals erfasst.


Überleitung der Bilanz zum 1. Januar 2003 von HGB nach IFRS
(Tabelle)


Überleitung des Eigenkapitals zum 1. Januar 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Eigenkapital nach HGB zum 01.01.2003

 

214.468

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

616

Abschreibung auf Gebäude

(3)

8.884

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

- 4.519

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(2)
(4)

10.957

Aktive latente Steuern

(5)

38.060

Bewertung Rückstellungen

(8)

16.110

Pensionsrückstellung

(9)

- 10.653

Passive latente Steuern

(5)

- 14.994

Eigenkapital nach IFRS zum 01.01.2003

 

258.929

 


Überleitung der Bilanz zum 30. Juni 2003 von HGB nach IFRS
(Tabelle)


Überleitung des Eigenkapitals zum 30. Juni 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Eigenkapital nach HGB zum 30.06.2003

 

219.748

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

397

Korrektur planmäßige Abschreibung auf Firmen- und Geschäftswerte

(2)

10.926

Abschreibung auf Gebäude

(3)

8.902

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

- 3.024

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(2)
(4)

14.757

Aktive latente Steuern

(5)

21.668

Bewertung Rückstellungen

(8)

7.372

Pensionsrückstellung

(9)

- 10.653

Passive latente Steuern

(5)

- 13.930

Sonstige

 

- 8

Eigenkapital nach IFRS zum 30.06.2003

 

256.155

 



Überleitung des Periodenergebnisses zum 30. Juni 2003 von HGB nach IFRS

in TEUR

Note

 

Periodenergebnis nach HGB zum 30.06.2003

 

- 7.378

Umsatzrealisierung nach Fertigstellungsgrad

(1)

- 219

Korrektur planmäßige Abschreibung auf Firmen- und Geschäftswerte

(2)

10.926

Abschreibung auf Gebäude

(3)

18

Finanzierungsleasing

(3)
(6)

1.495

Marktbewertung von Wertpapieren/Derivative Finanzinstrumente

(4)

- 398

Aktive latente Steuern

(5)

- 3.334

Bewertung Rückstellungen

(8)

- 8.738

Pensionsrückstellung

(9)

0

Passive latente Steuern

(5)

1.064

Sonstige

 

3.003

Periodenergebnis nach IFRS zum 30.06.2003

 

– 3.561

 

 
     
 
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